“关于在成渝经济区试点营业税改征增值税的建议”

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提案代表:张庆成全国政协委员

关键词:成渝经济区

建议摘要:在成渝经济区试点实施营业税和增值税两税合并，向服务业征收增值税，逐步试行改革税收分配体制，缓解地方财政压力。

提案全文:

成渝经济区面积约16.8万平方公里，占全国幅面积的1.8%，年产值2.2万亿元，占川渝总量的92.11%，占西部总量的29.86%，占全国总量的5.28%。 近年来，成渝经济区在工业体系上逐渐完善，服务业也有了新的快速发展。 一是总量规模平稳增长，服务业增加值领先于西部地区。 二是服务业结构水平明显上升，银行、证券、保险等金融资源集聚加快，担保、租赁、股权投资基金等迅速发展。 三是对经济社会的贡献明显提高，成为吸收就业的重要渠道。 第四，对外开放步伐加快，服务业利用外资和各种社会资本的规模扩大，国际知名的大型物流、金融业、批发零售等服务业公司相继落户成渝经济区。 但是，服务业在成渝经济区整体gdp中所占的比例仍然不到40%，低于全国平均水平。 此外，在服务业内部，仍以以前流传的商贸、运输为主，现代物流、金融、新闻、科技、咨询等生产性服务业规模小，知识密集型高端服务业尤为薄弱，整体快速发展相

《成渝经济区区域规划》确定提出，依托交通和通信基础设施建设，建立以重庆、成都为枢纽、以区域中心城市为节点、以物流园区为载体、支撑第三方物流公司的现代物流体系。 提升重庆成都区域金融中心功能，构建辐射西南区域金融服务互联网，发挥形成统筹城乡金融产业体系的高校和科研机构集聚的特点，围绕提高自主创新能力和促进产业结构升级， 按照大力快速发展科技服务业的科学规划布局，完善设施，突出民俗特色，倡导健康文明服务休闲方法，提高服务水平，加快休闲娱乐产业快速发展，将成渝经济区建设成功能完善、体系健全、辐射西部的高地

服务业在拉动经济增长、转变经济快速发展方式方面起着很大的作用，但与制造业相比，成渝经济区服务业的快速发展相对滞后。 导致服务业快速发展滞后的原因是多方面的，其中税制不合理是制约服务业快速发展的重要因素，特别是增值税由生产型转为费用性后，税制安排对服务业快速发展的制约作用更加突出。 另一方面，增值税的全面转型给工业带来了减税效果，但服务业没有相应的优惠，改革后服务业的税负相对上升。 另一方面，增值税转型后，可以扣除工业部门对自提服务的资本投入中包含的增值税，由此产生的内部自提服务与外部购买服务的相对价差，将使生产性服务业的快速发展处于更为不利的地位。 由此可见，从促进成渝经济区经济转型和服务业快速发展的角度看，增值税转型进一步加大了税制配置的扭曲作用。 因此，在当前形势下，成渝经济区有必要借鉴国外及上海试行的营业税改征增值税的有益经验，结合本地区的现实情况和财政需求，实行增值税替代营业税的改革。

从税收制度的完整角度看，增值税和营业税并行破坏了增值税的抵扣链，影响了增值税的作用发挥。 增值税具有“中性”的优点，但要逐一发挥增值税的中性作用，前提之一是增值税的税基尽可能广泛，包括所有商品和服务。 现行税制对二次产业建筑业和大部分三次产业征收营业税而不是增值税，由于增值税征税范围狭窄，经济运行中增值税的扣除链条被打断，增值税的中性效应与预期相差甚远。

从产业快速发展和经济结构调整的角度看，将大部分第三产业排除在增值税征税范围之外，对服务业的快速发展产生了极为不利的影响。 这种影响主要来自三个方面。 第一，销售税对销售额全额征税，因此必然会发生重复征税。 营业税税率低，服务业部门税负未必高，但重复征税的存在会扭曲服务业公司的生产和投资决策。 第二，服务业部门的营业税不能在增值税链条上扣除，因此在同样的情况下，工业部门更愿意从内部提供服务，而不是从外部购买。 这种税制安排对服务外部化有抑制作用，非常不利于服务业专业化分工和服务外包的快速发展，特别是目前成渝经济区服务业的快速发展程度本来就不高，继续向服务业征收营业税，是一种长期 第三，出口适用零税率是国际通行的方法，但由于我国服务业适用营业税，出口时不能退税，导致服务含税出口。 与其他对服务业征收增值税的国家相比，我国的服务出口在国际竞争中容易处于劣势。

从税收征管的角度看，两种税制并行带来了税收征管实践的一点困境，特别是随着多元化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。 例如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为更多、形式越来越多、越来越复杂，商品和服务各自的比例也难以准确划分，这就挑战了两税的划分标准。 再者，随着新闻技术的迅速发展，一些以前流传下来的商品已经服务化，商品和服务的区别越来越模糊，难以明确界定两者，从而产生了适用增值税还是适用营业税的问题。

基于上述理由，建议在成渝经济区试行营业税改征增值税

一、在成渝经济区试行营业税和增值税两税合并，向服务业征收增值税。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、房地产销售、无形资产转让项目适用增值税常规计税方法，金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。 并参考上海试点经验，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两级低税率，其中租赁有形动产等享有17%税率，交通运输业、建筑业等享有11%税率，其他技术开发、建筑业等

二、逐步试行税收分配体制改革，缓解地方财政压力。 目前，营业税是地方政府的首要税种，逐步将营业税税目纳入增值税征税范围，无疑会对地方政府、地税系统产生较大的影响。 为了弥补地方政府税收减少的差距，必须准确测算增值税扩大后减少的营业税占地方税收的比例，综合考虑中央政府和地方政府履行职能的必要性等因素，适当调整现行增值税中央与地方之间的75:25共享比例。 随着销售税逐渐纳入增值税，地方税系统的业务将逐渐萎缩。 精简机构是不可缺少的，可以将一部分人员分流到国税系统。 这在处理他们业务问题的同时，也满足了国税系统因业务量扩大的需要而增加人员。

来源：经济之窗